【HAVIP】Thuế nhà thầu nước ngoài là gì?

Chắc hẳn thuật ngữ thuế nhà thầu đã không còn quá xa lạ đối với các anh em xây dựng. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu kỹ hơn về vấn đề này: thuế nhà thầu là gì?, nội dung và các quy định của điều khoản pháp luật này nhé.

1. Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu (tiếng Anh là :Foreign Contractor Tax) (viết tắt: FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.

Thuế nhà thầu bao gồm những loại thuế nào?

Thuế giá trị gia tăng (VAT): Phương pháp tính thuế VAT đối với doanh nghiệp hiện tại không phải tuân theo thông tư về thuế giá trị gia tăng mà nó được áp dụng tính theo thuế nhà thầu.

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Phương pháp tính thuế TNDN cũng tuân theo các quy định về thông tư của thuế nhà thầu

Thuế thu nhập cá nhân: được tính theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.

Với những khoản phí khác các nhà thầu nước ngoài sẽ phải tuân thủ nộp thuế theo quy định pháp luật về thuế hiện tại của nhà nước Việt Nam.

Cần phải nắm rõ các loại thuế áp dụng cho từng nhà thầu nước ngoài đồng thời cũng phải nắm rõ được cách tính về nó. Đây cũng là một trong những điều mà bạn cũng cần lưu ý trong quá trình tìm việc làm ngành kế toán, kiểm toán bởi rất có thể đây sẽ là nội dung câu hỏi phỏng vấn được nhà tuyển dụng đưa ra.

Đối tượng áp dụng luật thuế nhà thầu

2. Các đối tượng áp dụng và các quy định của thuế nhà thầu

Bạn đã biết thuế nhà thầu là gì? Vậy còn việc áp dụng ra sao, khi nào thì áp dụng và đối tượng áp dụng thuế là ai? Hãy tiếp tục theo dõi thông tin dưới đây.

a. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầy là tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức nhập khẩu tại chỗ có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở ký hợp đồng giữa các tổ chức, cá nhân nước ngoài với doanh nghiệp trong nước. (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài);
X chịu FCT; B kê khai nộp hộ X

Thực hiện hoạt động phân phối hàng hoá tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

→ vì thế theo hệ thống Incoterms 2000 thì nhập khẩu hàng hóa điều kiện giao hàng loại D là đối tượng chịu thuế nhà thầu (phát sinh dịch vụ vận chuyển và bảo hiểm hàng hóa trong lãnh thổ Việt Nam).

Theo đó, tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài thực hiện 1 phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh, buôn bán các sản phẩm hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam. Trong đó tổ chức, cá nhân người nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hoá tại Việt Nam.

Các tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân tại Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.

Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hoá để xuất khẩu, bán hàng hoá cho thương nhân tại Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

Tham khảo: Các bước thành lập doanh nghiệp

b. Đối tượng không áp dụng

Một số đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu như:

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hoá cho các tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam.

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phục vụ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện, cung cấp các dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam được thực hiện ở nước ngoài:

• Dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị có hoặc không có vật tư, thiết bị thay thế kèm theo.
• Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet).
• Xúc tiến đầu tư và thương mại.
• Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
• Hoạt động đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).
• Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam

Cách tính thuế nhà thầu

3. Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài

– Có 2 phương pháp tính thuế nhà thầu là: Phương pháp kê khai và Phương pháp trực tiếp.

+ Phương pháp kê khai: Áp dụng cho nhà thầu nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

=> Phương pháp này thì Thực hiện kê khai và tính thuế như DN Việt Nam bình thường

+ Phương pháp trực tiếp: Áp dụng cho nhà thầu không đáp ứng các điều kiện trên -> thì Bên Việt Nam có trách nhiệm nộp thay thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.

Cách đăng ký mã số thuế nhà thầu

4. Đăng ký mã số thuế nhà thầu nước ngoài

Thuế nhà thầu là loại thuế không phổ biến tại Việt Nam, đây là loại thuế đánh trên thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam của tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo luật pháp Việt Nam. Vì vậy, việc đăng ký mã số thuế nhà thầu ít nhiều gây ra những khó khăn cho người cho những người thực hiện. Hôm nay, HAVIP sẽ gởi đến các bạn hướng dẫn thủ tục đăng ký mã số thuế nhà thầu nước ngoài, đối với trường hợp công ty Việt Nam khấu trừ, nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài.

• Điều 5. Cấp và sử dụng mã số thuế
• 3. Cấp mã số thuế trong một số trường hợp cụ thể
• c) Cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu; tổ chức nộp thay cho cá nhân hợp đồng, hợp tác kinh doanh (sau đây gọi tắt là mã số thuế nộp thay) như sau:
• c1) Doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân là Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu hoặc thanh toán trực tiếp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài không đăng ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký thuế và được cấp thêm một mã số thuế 10 số để sử dụng cho việc kê khai, nộp thuế thay cho các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài.

Như vậy, đối với trường hợp công ty Việt Nam kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài thì công ty Việt Nam sẽ được cơ quan thuế cấp thêm 1 mã số thuế gồm 10 số để kê khai, nộp thuế cho tất cả các nhà thầu nước ngoài mà công ty đang hợp tác. (trừ trường hợp là hợp đồng dầu khí sẽ có quy định khác (mã số thuế là 13 số) theo Luật Dầu Khí)

Kết luận:

Đối với trường hợp công ty Việt Nam kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài thì công ty Việt Nam sẽ được cơ quan thuế cấp thêm 1 mã số thuế gồm 10 số để kê khai, nộp thuế cho tất cả các nhà thầu nước ngoài mà công ty đang hợp tác. (trừ trường hợp là hợp đồng dầu khí sẽ có quy định khác (mã số thuế là 13 số) theo Luật Dầu Khí).

b. Hồ sơ mở mã số thuế nhà thầu