Hóa đơn giá trị gia tăng (hay còn gọi là hóa đơn đỏ) là giấy tờ có giá trị về mặt pháp lý, giúp doanh nghiệp được khấu trừ thuế đầu vào nộp vào Ngân sách nhà nước. Do đó, việc sử dụng, phát hành hóa đơn được cơ quan nhà nước quản lý rất chặt chẽ nhằm hạn chế việc mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn giả.
Thông báo phát hành hóa đơn lần 2
Về nguyên tắc, các doanh nghiệp trước khi sử dụng hóa đơn phải gửi thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan Thuế ngày trước khi đưa hóa đơn vào sử dụng 02 ngày, nguyên tắc này được áp dụng đối với mọi thời điểm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn lần đầu, lần 2,…. Việc không lập thông báo phát hành hóa đơn trước khi đưa hóa đơn được đưa vào sử dụng, doanh nghiệp có thể bị xử phạt lên đến 6.000.000 đồng, trường hợp các hóa đơn này không gắn với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc không được kê khai, nộp thuế thì doanh nghiệp có thể bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng – 50.000.000 đồng.
Tuy nhiên, trên thực tế, rất nhiều doanh nghiệp do không có kế toán chuyên môn và hay thiếu hiểu biết về pháp luật về thuế đã bị xử phạt do tự ý liên hệ đặt in hóa đơn và đưa hóa đơn vào sử dụng mà không thông báo với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Bài viết này, HAVIP LAW sẽ hướng dẫn các bạn cách thức, trình tự, thủ tục thông báo phát hành hóa đơn lần 2.
1. Căn cứ pháp lý về thủ tục thông báo phát hành hóa đơn lần 2
Căn cứ pháp lý
Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;
Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Thông tư số 37/2017/TT-BTC sửa đổi Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Tham khảo: Biên bản điều chỉnh hóa đơn sai địa chỉ
2. Nội dung tư vấn về thủ tục thông báo phát hành hóa đơn lần 2
a. Hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn lần 2
Hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn lần 2 bao gồm:
- Mẫu thông báo phát hành hóa đơn (ban hành theo thông tư số 26/2015/TT-BTC)
- Hóa đơn mẫu
Doanh nghiệp chỉ gửi kèm hóa đơn mẫu đến cơ quan thuế nếu hóa đơn lần 2 khác về nội dung và hình thức so với lần đầu; trường hợp tổ chức kinh doanh khi gửi thông báo phát hành từ lần thứ 2 trở đi, nếu không có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu.
b. Trình tự, thủ tục thông báo phát hành hóa đơn lần 2
Thủ tục đặt in, thông báo phát hành hóa đơn lần 2 cũng tương tự thủ tục đặt in, thông báo phát hành hóa đơn lần đầu, chỉ khác ở điểm doanh nghiệp không phải gửi đề nghị sử dụng hóa đơn tự in, đặt in. Cụ thể:
Một là, liên hệ đặt in hóa đơn:
Để liên hệ đặt in hóa đơn, doanh nghiêp cần chuẩn bị những hồ sơ sau:
- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp;
- Bản sao CMND của người đại diện theo pháp luật;
- Bản photo thông báo chấp nhận đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in;
- Giấy giới thiệu và bản sao CMND của người liên hệ đặt in (trường hợp người đại diện không tự mình liên hệ đặt in)
- Sau khi chuẩn bị đầy đủ những giấy tờ trên, doanh nghiệp liên hệ tổ chức in hóa đơn và ký hợp đồng đặt in hóa đơn của doanh nghiệp.
Hai là, thông báo phát hành hóa đơn lần 2:
Khi đã hoàn tất việc liên hệ đặt in hóa đơn, nghĩa là doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn đặt in từ tổ chức đặt in, doanh nghiệp nộp thông báo phát hành hóa đơn lần 2 đến chi cục thuế quản lý.
Thông báo phát hành hóa đơn điện tử sau bao lâu thì được sử dụng?
3. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử sau bao lâu thì được sử dụng?
Với những thay đổi về thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử ở trên thì thời điểm bắt đầu được sử dụng hóa đơn điện tử của doanh nghiệp cũng khác nhau theo từng giai đoạn có hiệu lực của quy định pháp luật:
- Từ nay đến hết 31/10/2020:
Khi doanh nghiệp đã hoàn thành bộ hồ sơ như mục 1.1 đã nêu ở trên, doanh nghiệp có thể gửi tới cơ quan thuế qua mạng hoặc nộp trực tiếp. Nếu cơ quan Thuế không có phản hồi bằng văn bản về việc sử dụng hoá đơn điện tử thì sau 2 ngày làm việc, doanh nghiệp mặc định được phép xuất hoá đơn điện tử một cách hợp pháp. (Theo quy định của Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/04/2017)
- Từ 1/11/2020:
Sau 01 ngày làm việc (kể từ ngày nộp hồ sơ) Cơ quan thuế sẽ gửi Thông báo về việc chấp nhận/không chấp nhận sử dụng hóa đơn điện tử cho đơn vị qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Căn cứ vào đó, doanh nghiệp hoặc bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử, hoặc phải đăng ký phát hành lại với cơ quan Thuế.
Hi vọng rằng những thông tin trên sẽ giúp quá trình đăng ký sử dụng và phát hành hóa đơn điện tử của kế toán và doanh nghiệp diễn ra nhanh chóng, thuận lợi.
4. Mức phạt liên quan đến thông báo phát hành hóa đơn
a. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với một trong các hành vi
- Lập Thông báo phát hành không đầy đủ nội dung theo quy định đã được cơ quan thuế phát hiện và có văn bản thông báo cho tổ chức, cá nhân biết để điều chỉnh nhưng tổ chức, cá nhân chưa điều chỉnh mà đã lập hoá đơn giao cho khách hàng.
- Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.
- Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định.
Việc niêm yết Thông báo phát hành hoá đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ.
- Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung tiền phạt là 2.000.000 đồng.
b. Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với một trong các hành vi
- Sử dụng hóa đơn đã được thông báo phát hành với cơ quan thuế nhưng chưa đến thời hạn sử dụng (05 ngày kể từ ngày gửi thông báo phát hành).” (Khoản 3 Điều 1 Thông tư 176/2016/TT-BTC)
c. Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng
- Trường hợp tổ chức, cá nhân chứng minh đã gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nhưng cơ quan thuế không nhận được do thất lạc thì tổ chức, cá nhân không bị xử phạt.
- Phạt tiền 6.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế theo quy định.
- Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa đến kỳ khai thuế. Người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế đối với các hóa đơn đã lập trong trường hợp này.
- Trường hợp người bán có hành vi vi phạm quy định tại điểm a, điểm b và điểm c Khoản này và đã chấp hành Quyết định xử phạt, người mua hàng được sử dụng hóa đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định.
- Trường hợp tổ chức, cá nhân không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này không gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc không được kê khai, nộp thuế thì xử phạt theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 11 Thông tư này. (Tức là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: Mức phạt từ 20.000.000 – 50.000.000).
d. Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định tại Điều này còn phải thực hiện thủ tục phát hành hóa đơn theo quy định
Theo điều 10 Thông tư 10/2014/TT-BTC
- Nếu DN có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn nhưng khai thuế GTGT riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Nếu DN có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn nhưng DN kê khai thuế GTGT cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hoá đơn.
Link bài viết: https://havip.com.vn/thong-bao-phat-hanh-hoa-don-lan-2/
Link trang chủ: https://havip.com.vn/
